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Especialmente en períodos de inestabilidad económica, en los que el traslado de residencia al extranjero se utiliza como estrategia de planificación fiscal, surge una cuestión fundamental: ¿cómo puede un Estado proteger su potestad tributaria frente a la deslocalización de patrimonios y hasta qué punto estos mecanismos son compatibles con el ordenamiento jurídico? El impuesto de salida (exit tax) fue introducido en España mediante la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, en el marco de la reforma del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, a través del artículo 95 bis de la Ley del IRPF, con el objetivo de evitar la elusión fiscal derivada del cambio de residencia.
Para poder comprender el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) en España, es especialmente importante diferenciar entre los conceptos de tipo medio, tipo marginal y tipo máximo de gravamen. A diferencia de otros países, en España no existen clases fiscales y, por tanto, las circunstancias personales no se incorporan directamente en el cálculo del tipo impositivo. Este se calcula mediante un sistema progresivo por tramos.
Mediante el «Framework for the Automatic Exchange of Readily Available Information on Immovable Property» (IPI MCAA), las administraciones tributarias intercambiarán automáticamente información sobre bienes inmuebles situados en el extranjero, incluidos los datos relativos a la titularidad, las transmisiones y los rendimientos periódicos.
El domicilio debe equipararse, con carácter general, al concepto de «residencia». Si tiene su domicilio en España, a efectos administrativos y fiscales se le considerará, en principio, una persona residente o «residente fiscal». No obstante, debe procurar que su vivienda vacacional no se convierta involuntariamente en su residencia fiscal principal, ya que, para quienes pasan a estar sujetos sin saberlo a una obligación tributaria plena, la supuesta «segunda residencia» puede convertirse rápidamente en una trampa fiscal.
Los contratos preliminares, que con frecuencia constan únicamente de una o dos páginas, suelen presentarse como simples «reservas», aunque en realidad se trata de verdaderos precontratos mediante los cuales usted ya se compromete a adquirir el inmueble en una fecha determinada y conforme a las condiciones establecidas en dicho documento. Por ello, un «contrato de reserva» redactado y presentado con frecuencia por la agencia inmobiliaria puede convertirse rápidamente en un problema, especialmente en lo relativo a la entrega de cantidades a cuenta.
El impuesto de salida constituye un elemento esencial del Derecho tributario alemán. Afecta a las personas que trasladan su residencia al extranjero y son titulares de determinadas participaciones en sociedades de capital. Se regula en el artículo 6 de la Ley del Impuesto sobre las Relaciones Fiscales con el Extranjero (Außensteuergesetz – AStG) y en el artículo 17 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (Einkommensteuergesetz – EStG), y tiene por objeto gravar el incremento de valor de dichas participaciones, conocido como «plusvalías latentes». Desde el 1 de enero de 2025, el nuevo artículo 19, apartado 3, de la Ley alemana del Impuesto sobre Fondos de Inversión (Investmentsteuergesetz – InvStG) amplía este impuesto de salida a determinadas participaciones en fondos de inversión.
Cada vez son más las empresas que desarrollan su actividad a nivel internacional y desplazan temporalmente a sus empleados al extranjero. Con el fin de evitar la doble imposición en estos supuestos, la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) prevé, en su artículo 7.p), un régimen especial de exención. Este permite percibir determinadas rentas obtenidas por trabajos realizados en el extranjero exentas de tributación, siempre que se cumplan los requisitos legalmente establecidos.
La obligación de pagar el Impuesto sobre el Patrimonio en España, así como su importe, depende de la comunidad autónoma. Como respuesta a la bonificación del Impuesto sobre el Patrimonio en diversas comunidades autónomas españolas, el Estado introdujo un nuevo «Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas», que se aplica cuando no existe obligación de pagar el Impuesto sobre el Patrimonio y el patrimonio supera los 3.000.000 de euros (3.700.000 euros teniendo en cuenta el mínimo exento). No obstante, en algunas comunidades autónomas el Impuesto sobre el Patrimonio ya resulta aplicable a partir de un patrimonio de 500.000 euros.
Trasladarse a vivir a España puede suponer una importante ventaja fiscal para muchos trabajadores y administradores de empresas, ya que quienes se trasladan a España por motivos laborales pueden tributar sus rendimientos del trabajo durante 5 años como «no residentes», aplicando un tipo fijo del 24 %.
Con el fin de evitar los problemas derivados del anonimato de las criptomonedas, España ha adoptado diversas medidas de control fiscal sobre las monedas virtuales. Con la obligación de declarar las criptomonedas custodiadas en el extranjero mediante el Modelo 721, introducida en 2023, se dio un paso más en esta dirección.
Las personas con residencia fiscal en España (residentes) están obligadas desde el año 2012 a informar sobre los bienes y derechos situados en el extranjero. Esta obligación informativa se cumple mediante la presentación de una declaración específica, independiente de la declaración del Impuesto sobre la Renta, y su incumplimiento, cuando se superan los límites legalmente establecidos, puede dar lugar a importantes sanciones económicas.
Especialmente tras la introducción del Modelo 721, muchos contribuyentes con residencia fiscal en España se preguntan cómo deben tributar en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) las ganancias y pérdidas obtenidas por la compraventa de criptomonedas.
La determinación tributaria internacional comprende el conjunto de medidas y procedimientos adoptados por los Estados para regular la tributación de las operaciones internacionales y garantizar una imposición justa. En España, al igual que en otros países, este sistema se basa en los convenios internacionales, las directivas de la Unión Europea y la normativa tributaria nacional.
Las personas no residentes en España tributan, con carácter general, por su renta mundial en el Estado en el que tienen su residencia fiscal y, en España, únicamente están sujetas a tributación por los bienes y derechos situados en territorio español. En este contexto, la propiedad de bienes inmuebles desempeña un papel especialmente importante, ya que afecta tanto al Impuesto sobre la Renta como al Impuesto sobre Bienes Inmuebles.
España fomenta las inversiones en la eficiencia energética de los edificios residenciales mediante atractivas deducciones fiscales en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF). Una de las medidas más relevantes se refiere a las actuaciones de rehabilitación energética, como, por ejemplo, la instalación de paneles solares. A continuación, ofrecemos una visión general de los requisitos fiscales actualmente vigentes, los plazos y las posibilidades de deducción.
La propiedad de bienes inmuebles por parte de personas no residentes en España está sujeta tanto al Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI) como al Impuesto sobre la Renta de no Residentes (IRNR). Si su residencia fiscal se encuentra fuera de España, los rendimientos derivados del arrendamiento del inmueble, así como la denominada imputación de rentas inmobiliarias (imputación de rentas inmobiliarias), deberán tributar en el Impuesto sobre la Renta de no Residentes.
Los pensionistas que deseen trasladar su residencia a España pueden percibir su pensión tanto en una cuenta bancaria alemana como en una cuenta española. El país en el que deberá tributar su pensión dependerá, principalmente, de la fecha en la que haya comenzado o vaya a comenzar a percibirla. En determinados casos, será necesario presentar una declaración de la renta tanto en Alemania como en España.
La venta de inmuebles y terrenos puede tener importantes consecuencias fiscales, que varían en función del país. Mientras que en España las ganancias patrimoniales obtenidas por la transmisión de un inmueble están sujetas, con carácter general, al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), en Alemania existen determinadas exenciones fiscales. Por ello, una adecuada planificación del momento de la venta puede suponer importantes ventajas tributarias.
En nuestro despacho asesoramos de forma habitual a clientes que trasladan su residencia de Alemania a España. En estos casos surge con frecuencia la siguiente cuestión: ¿qué Estado tiene derecho a gravar la renta mundial durante el año del traslado, Alemania o España?
Tras obtener la residencia en España e inscribirse en el padrón municipal, muchos ciudadanos que se trasladan desde otro país se preguntan cómo matricular su vehículo extranjero en España. En este artículo explicamos los trámites que deben realizarse ante la Agencia Tributaria, el Ayuntamiento y la Dirección General de Tráfico, así como el plazo para solicitar la exención del Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte, que en muchos casos permite un ahorro superior a 1.000 euros.
Mediante el certificado digital puede otorgarnos representación tanto ante la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT) como ante la Tesorería General de la Seguridad Social (TGSS). Si todavía no dispone de un certificado digital, podemos emitirlo a través de nuestro despacho mediante un procedimiento de identificación por videollamada.
El procedimiento de reclamación de cantidad es aquella acción que la ley otorga a toda persona física o jurídica frente a otra que no ha pagado una determinada cantidad de dinero en el plazo estipulado. Ante la negativa de su deudor de abonar la deuda que mantiene frente a usted, nos encontramos con la posibilidad de plantear un procedimiento, que en última instancia y ante el impago en vía amistosa, puede desencadenar en un procedimiento judicial.
Tras el fallecimiento de un familiar, sus herederos disponen de un plazo determinado por ley para llevar a cabo los trámites necesarios para la liquidación y adjudicación de los bienes de la herencia. El Impuesto de Sucesiones y Donaciones es un tributo estatal, cedido a las Comunidades Autónomas y viene regulado en la Ley 29/1987, de 18 de diciembre.
Este artículo tiene como finalidad resolver las principales dudas tanto de los empleadores que desean contratar personal para el servicio doméstico como de las personas trabajadoras que vayan a prestar servicios en el ámbito del hogar familiar.
Gracias al certificado digital, una gran parte de los trámites administrativos puede realizarse cómodamente desde casa a través de Internet. Entre otras muchas gestiones, permite otorgar apoderamientos a asesores fiscales y abogados, presentar declaraciones tributarias, obtener certificados de empadronamiento o consultar las cotizaciones a la Seguridad Social. España es uno de los Estados miembros de la Unión Europea con mayor desarrollo en materia de administración electrónica.
La adquisición de un vehículo a través de una Sociedad Limitada (S.L.) es una cuestión habitual entre empresarios y, en particular, entre los socios administradores. En España, esta operación puede ofrecer determinadas ventajas fiscales, pero también implica obligaciones tributarias que conviene analizar previamente. La opción más adecuada dependerá, principalmente, del uso que vaya a darse al vehículo y de si se trata de una adquisición nueva o de un vehículo que ya forma parte del patrimonio personal del socio.
La retribución de los socios constituye uno de los ámbitos de mayor control por parte de la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT). Desde el punto de vista fiscal, estas retribuciones se encuentran automáticamente sujetas al régimen de las operaciones vinculadas, ya que, por disposición legal, existe una relación especial entre la sociedad y sus socios. En este artículo se analizan los fundamentos legales, las recomendaciones prácticas para su correcta aplicación y los principales riesgos fiscales.
En los últimos años, el marketing de influencers ha experimentado un crecimiento exponencial en España, impulsado, entre otros factores, por el atractivo estilo de vida que ofrece el país. El sol, las playas, las ciudades mediterráneas y un estilo de vida relajado convierten a España en el escenario ideal para la creación de contenido sobre estilo de vida que se comparte diariamente en plataformas como Instagram, TikTok, YouTube o Twitch. Ya sea en los sectores de la moda, los viajes, la gastronomía o el fitness, muchos influencers aprovechan estas circunstancias para producir contenido auténtico y con un gran alcance.
En España, todas las personas que ejercen una actividad profesional (trabajadores por cuenta ajena y empresarios) están, con carácter general, obligadas a cotizar al sistema público de pensiones y de Seguridad Social. Aunque todas ellas cotizan al mismo sistema público, existe una diferencia importante en función de la relación laboral.
En el marco de la planificación fiscal de inversiones inmobiliarias o financieras en España, muchos inversores optan por constituir una sociedad. No obstante, cuando el objeto principal de la sociedad consiste en la mera tenencia, administración o explotación de inmuebles o de otros activos patrimoniales, surge la cuestión de si la sociedad desarrolla realmente una actividad económica o si, por el contrario, debe ser calificada fiscalmente como sociedad patrimonial.
Las donaciones efectuadas a entidades acogidas al régimen previsto en la Ley 49/2002 generan un derecho a deducción fiscal tanto para las personas físicas (IRPF) como para las sociedades sujetas al Impuesto sobre Sociedades.
Cada vez más trabajadores autónomos y empresas obtienen ingresos a través de canales digitales, ya sea mediante descargas, cursos en línea, suscripciones, aplicaciones o plataformas como Amazon o Etsy.
Desde el punto de vista fiscal, resulta esencial determinar si nos encontramos ante un servicio prestado por vía electrónica (servicio digital) o simplemente ante un servicio tradicional prestado a través de Internet. Esta calificación es determinante para establecer en qué país debe tributarse el IVA, qué tipo impositivo resulta aplicable y si debe utilizarse el régimen de Ventanilla Única (OSS).
En la era del comercio electrónico en constante crecimiento y de un mercado cada vez más dinámico, los comerciantes minoristas se enfrentan a desafíos fiscales cada vez más complejos. Uno de los aspectos que ha adquirido una especial relevancia es el régimen del Recargo de Equivalencia, un sistema específico del IVA español que impone determinadas obligaciones fiscales a los comerciantes minoristas.
Cada vez es mayor el número de personas residentes en España que continúan siendo socias de sociedades civiles alemanas (GbR). Esta situación es especialmente frecuente en el caso de socios de una Gesellschaft bürgerlichen Rechts (GbR) que desarrollan su actividad desde España o la ejercen parcialmente en ambos países.
Especialmente en el comercio electrónico mediante el régimen OSS (One-Stop Shop) desde España, con frecuencia es necesario financiar el IVA durante un período de hasta un año, ya que este debe ingresarse en cada Estado miembro de consumo, mientras que la devolución del IVA soportado únicamente puede solicitarse, con carácter general, con la liquidación del último trimestre, presentada en el mes de enero del año siguiente. Puede obtener más información sobre el régimen OSS en nuestro artículo: Comercio electrónico y OSS (One-Stop Shop).
Quienes, como empresarios o profesionales autónomos, estén considerando trasladar su residencia a España, no deberían fijarse únicamente en el clima o la calidad de vida. Mucho más relevantes son las implicaciones fiscales derivadas de dicho traslado. En este contexto, el concepto de establecimiento permanente desempeña un papel esencial en el Derecho tributario internacional y, en particular, en el Convenio para evitar la Doble Imposición (CDI) entre Alemania y España. Para empresarios y trabajadores por cuenta propia resulta fundamental conocer dónde y cómo deben tributar sus beneficios con el fin de evitar contingencias fiscales y situaciones de doble imposición.
Cuando las revelaciones de los Panama Papers sacudieron al mundo en 2016, quedó patente una realidad: las sociedades offshore no eran utilizadas únicamente por grandes multinacionales o expertos financieros, sino también por pequeños contribuyentes, personalidades públicas y responsables políticos que buscaban gestionar su patrimonio con un elevado grado de discreción.
El comercio electrónico, como modalidad del comercio minorista, se caracteriza por la automatización de los procesos y por operar en mercados internacionales. En el ámbito de la Unión Europea, el régimen de Ventanilla Única (One Stop Shop - OSS) permite incluso a pequeñas y medianas empresas vender productos en distintos Estados miembros sin necesidad de registrarse a efectos del IVA en cada uno de ellos, evitando así una gestión administrativa compleja y costosa.
Aunque surgió originalmente en los sectores del software y las telecomunicaciones, actualmente el teletrabajo se ha extendido a todo tipo de actividades. Para muchos trabajadores, esto supone la posibilidad de cumplir un sueño que antes parecía inalcanzable: trabajar en Alemania y vivir en España.
La creciente digitalización y el desarrollo del marketing online han permitido a las empresas ampliar significativamente su visibilidad y alcance, tanto en el mercado nacional como en el ámbito internacional. Gracias a Internet, resulta más sencillo dar a conocer productos y servicios, captar nuevos clientes y acceder a mercados antes difíciles de alcanzar.
Aunque cualquier empresario puede desarrollar su actividad tanto como autónomo como a través de una sociedad mercantil, la utilización de una sociedad no puede responder exclusivamente a la obtención de ventajas fiscales. La normativa tributaria española establece determinados límites en las relaciones entre la sociedad y sus socios con el fin de evitar estructuras artificiosas o un uso abusivo de los beneficios fiscales asociados a las sociedades.
La globalización, la era digital y la expansión del comercio electrónico han permitido a muchas empresas acceder a mercados internacionales y desarrollar sus actividades más allá de las fronteras nacionales.
Mientras que el concepto de establecimiento permanente desempeña un papel fundamental en el Derecho tributario internacional para determinar en qué Estado deben gravarse los beneficios empresariales, una filial en el extranjero constituye una entidad jurídicamente independiente y, por tanto, no se considera un establecimiento permanente de la sociedad matriz. No obstante, aunque no exista un establecimiento permanente desde el punto de vista fiscal, surgen importantes cuestiones tributarias dentro del grupo empresarial, especialmente cuando se distribuyen beneficios entre sociedades.
Desde un punto de vista fiscal, el ejercicio de una actividad económica como autónomo (tributación por el IRPF) o a través de una sociedad limitada (tributación por el Impuesto sobre Sociedades) presenta diferencias relevantes que conviene analizar antes de elegir la forma jurídica más adecuada.
No obstante, debe recordarse que la constitución de una sociedad debe responder siempre a necesidades reales de carácter empresarial, organizativo o patrimonial y no tener como único objetivo la obtención de ventajas fiscales.
La compraventa de inmuebles en España conlleva una serie de obligaciones fiscales tanto para el comprador como para el vendedor. Comprender estos impuestos no solo es importante para cumplir con la normativa legal vigente, sino también para optimizar los costes asociados a la operación.
La sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea de 21 de diciembre de 2016 no solo permite reclamar la devolución de las cantidades correspondientes a la cláusula suelo y a los intereses de demora desproporcionados, sino que también abre la puerta a reclamar todos los importes y gastos pagados por el prestatario que tengan su origen en cláusulas abusivas de su contrato hipotecario.
Mediante la diligencia debida (due diligence), un análisis de riesgos realizado con el «debido cuidado», se examinan la situación jurídica del inmueble y los posibles riesgos. Este análisis previo desempeña un papel importante tanto en la determinación del valor del inmueble como en la protección jurídica del comprador.
Este artículo está dirigido a las personas residentes en la Unión Europea que son propietarias de un inmueble en España. Con frecuencia atendemos a propietarios que únicamente utilizan su vivienda en España durante determinadas épocas del año y deciden alquilarla de forma temporal el resto del tiempo para obtener una mayor rentabilidad.
Como es sabido, tras la reforma aprobada el año pasado, es obligatorio solicitar ante el Registro de la Propiedad la asignación de un Número de Registro de Alquiler (NRA) para cada vivienda destinada al alquiler de corta duración.
Los ciudadanos alemanes, al igual que el resto de ciudadanos de la Unión Europea, pueden adquirir inmuebles en España sin restricciones. La compraventa puede formalizarse mediante contrato privado o mediante escritura pública ante notario. Para evitar incidencias y riesgos jurídicos, conviene tener en cuenta los siguientes aspectos.
La adquisición de un inmueble en España puede financiarse, con carácter general, tanto mediante una entidad bancaria española como a través de un banco extranjero. No obstante, la entrada en vigor de la nueva Ley Hipotecaria ha dificultado considerablemente esta última opción en la práctica. Con el objetivo de proteger al consumidor frente a posibles prácticas abusivas, la normativa exige, entre otros aspectos, la transmisión electrónica de las condiciones del préstamo entre la entidad financiera y la notaría, lo que requiere que el banco utilice la plataforma digital habilitada al efecto.
El alquiler de viviendas turísticas y casas rurales requiere el cumplimiento de una serie de requisitos legales y la inscripción del alojamiento en el registro turístico correspondiente de la Comunidad Autónoma. En el caso de Andalucía, debe distinguirse entre las viviendas con fines turísticos y las casas rurales, siendo obligatorio, en ambos casos, su inscripción en el Registro de Turismo de Andalucía.
Para que una compraventa de un inmueble pueda inscribirse en el Registro de la Propiedad español, es necesario formalizar el contrato ante notario. Para ello, puede elevarse a público un contrato privado previamente firmado por ambas partes o redactarse directamente la compraventa mediante escritura pública notarial.
Una de las formas de adquirir un inmueble en España consiste en comprar una vivienda sobre plano directamente al promotor inmobiliario. En este tipo de operaciones, comprador y promotor suscriben un contrato privado de compraventa en el que se establece el calendario de pagos correspondiente.
En este artículoviene a responder a las dudas sobre la audiencia previa al empleado en los despidos disciplinarios. Aunque la audiencia al empleado está recogida en el artículo7 del Convenio158 de la OIT (Organización Internacional del Trabajo), no se aplicaba en España hasta el reciente pronunciamiento de nuestro Alto Tribunal en la Sentencia del 18 de noviembre de 2024.
La relación laboral encubierta es aquella situación en la que se encuentra todo trabajador que debiendo estar contratado por cuenta ajena, le es exigido por parte de la empresa darse de alta en el Régimen Especial de Trabajadores Autónomo, y, abonar de esta forma, las cuotas de autónomo.
En este artículo se analiza la problemática de los despidos colectivos y se responden las principales cuestiones que suelen plantearse en este contexto. Una de las preguntas fundamentales es cuándo puede hablarse de un despido colectivo y qué obligaciones legales conlleva para el empresario.
En los últimos años han proliferado numerosas páginas web que ofrecen a las empresas extranjeras una propuesta atractiva: "Contrate empleados en España sin constituir un establecimiento permanente". Estas plataformas, denominadas frecuentemente "Employer of Record (EOR)", "Global Employment", "International Payroll" o "Remote Hiring", actúan como intermediarias. Formalmente, el trabajador está contratado por una entidad local —la plataforma o uno de sus socios—, mientras que, en última instancia, la empresa extranjera organiza y dirige el trabajo.
Tarde o temprano, a lo largo de la vida laboral, cualquier trabajador puede enfrentarse a un despido. Para actuar correctamente en un momento tan delicado, especialmente en lo relativo al salario pendiente, el finiquito y la posible indemnización, conviene tener en cuenta las siguientes recomendaciones.
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